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N° de Edición 03 | 29.01.14

Beneficios Fiscales y Simplificación Administrativa

El pasado día 26 de diciembre 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa.

Que el 30 de marzo de 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa", el cual tuvo como principal objetivo concentrar de manera clara y sencilla en un sólo instrumento jurídico los diversos decretos emitidos por el Ejecutivo Federal, que establecieron beneficios fiscales en materia de impuestos internos, a efecto de permitir identificarlos fácilmente, contribuyendo a dar certidumbre jurídica a los contribuyentes;

Que el 11 de diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el "Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la LIVA; de la LIESP; de la Ley Federal de Derechos, se expide la LISR, y se abrogan la Ley del IETU, y la LIDE", con lo que algunas de las medidas y beneficios contenidos en el Decreto del 30 de marzo de 2012, quedaron incorporadas a los textos de las leyes reformadas, mientras que otras dejaron de ser aplicables por haberse modificado las situaciones que les dieron origen;

Al respecto, les informamos lo más relevante:

Artículo

Objeto

Beneficio

     

Impuesto Sobre la Renta

 

1.1

PTU 

Disminuir de la utilidad fiscal determinada de conformidad con el artículo 14, fracción II de dicha Ley (Pagos Provisionales), el monto de la PTU de las empresas pagada en el mismo ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

1.2

Enajenaciones a plazo

En enajenaciones a plazo pendientes de acumular en 2013, enterar en tres ejercicios, el 33.4% en el ejercicio en el que se acumule el ingreso, el 33.3% en el ejercicio inmediato siguiente y el 33.3% restante en el segundo ejercicio inmediato posterior a aquel en que se acumuló el ingreso.

1.3

Donación de mercancías.

Consistente en una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías, que efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo humano. Lo anterior, siempre y cuando el margen de utilidad bruta de las mercancías donadas en el ejercicio en el que se efectúe la donación hubiera sido igual o superior al 10%; cuando fuera menor, el por ciento de la deducción adicional se reducirá al 50% del margen.

1.4

Arrendamiento de aviones comerciales.

Residentes en México que utilicen aviones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, consiste en un crédito fiscal equivalente al 80% del impuesto sobre la renta que se cause en los términos del artículo 158.

1.5

Contratación de personas con discapacidad motriz.

Los contribuyentes, personas físicas o morales del impuesto sobre la renta, que empleen a personas que padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes. El estímulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del contribuyente, para los efectos del impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal correspondiente, un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas antes señaladas.

1.6

Proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional 

Aplicar el monto del crédito fiscal que les autorice el Comité Interinstitucional a que se refiere el citado artículo, contra los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.

1.7

Proyectos de infraestructura productiva de largo plazo mediante contratos de obra pública financiada celebrados hasta el 31 de diciembre de 2004.

Se considerará ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta el avance en la ejecución de la obra o fabricación de los bienes a que se refiere la obra, en la fecha en que las estimaciones correspondientes sean presentadas al cliente para su certificación conforme al contrato de obra pública financiada que tengan celebrado.

1.8

Pago de Colegiaturas por Personas Físicas

Los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta.

 

Nivel educativo

Límite anual de deducción

 

Preescolar

$14,200.00

 

Primaria

$12,900.00

 

Secundaria

$19,900.00

 

Profesional técnico

$17,100.00

 

Bachillerato o su equivalente

$24,500.00

1.11

Coordinados dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano

Deducción hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales

1.12

Subsidio al Empleo

Aplicar la tabla vigente en 2013, en lugar de lo previsto en la Ley del ISR 2014.

1.13

Constancia de Retención de Impuestos

No emitir, simpre que el prestador de servicio u otorgador de uso o goce temporal de bienes inmuebles, entregue un CFDI.

     

Impuesto al Valor Agregado

 
     

2.1

Importadores o enajenantes de jugos, néctares, concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que la leche sea un componente que se combina con vegetales, cultivos lácticos o lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, tales como el yogur para beber, el producto lácteo fermentado o los licuados, así como de agua no gaseosa ni compuesta cuya presentación sea en envases menores de diez litros.

El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deba pagarse por la importación o enajenación de los productos antes mencionados 

2.2

Los contribuyentes del IVA y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

podrán optar por no presentar la información a que se refiere el artículo 32, fracción VII, de dicha Ley en las declaraciones del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan en tiempo y forma con la obligación de presentar mensualmente la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII.

     

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

 
     

3.1

Enajenación de Combustibles Fósiles

Los contribuyentes podrán utilizar los factores de conversión de unidades de peso (kilogramo) a unidades de volumen (litro) multiplicando el número de kilogramos por los factores siguientes:
I. Propano  1.9763
II.
Butano  1.7153

3.2

Importadores o enajenantes de turbosina 

El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre producción y servicios que deba pagarse en la importación o enajenación.

3.3

Los importadores o enajenantes de chicles o gomas de mascar 

El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre producción y servicios que deba pagarse en la importación o enajenación del producto 

     

Código Fiscal de la Federación

 
     

5.1

Fecha de Presentación Declaraciones

 
 

Sexto dígito numérico de la clave del RFC

Fecha límite de pago

 

1 y 2

Día 17 más un día hábil

 

3 y 4

Día 17 más dos días hábiles

 

5 y 6

Día 17 más tres días hábiles

 

7 y 8

Día 17 más cuatro días hábiles

 

9 y 0

Día 17 más cinco días hábiles

Artículos Transitorios

Por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas físicas que únicamente realicen actos o actividades con el público en general, que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, previsto en la Sección II del Capítulo II del Título IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen, podrán optar por aplicar los siguientes estímulos fiscales:

I. Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades.

Los contribuyentes mencionados en este artículo podrán optar por aplicar el estímulo fiscal a que se refiere esta fracción, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importación de bienes o servicios.

II. Una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre producción y servicios que deban pagar por la enajenación de bienes o por la prestación de servicios, el cual será acreditable contra el impuesto especial sobre producción y servicios que deban pagar por las citadas actividades.

Los contribuyentes mencionados en este artículo podrán optar por aplicar el estímulo fiscal a que se refiere esta fracción, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre producción y servicios y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto especial sobre producción y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importación de bienes.

El Decreto entró en vigor el 1 de enero de 2014.

caso de tener alguna duda o requerir aclaración en relación con el presente comunicado, le pedimos se ponga en contacto con nosotros. Estamos listos para atenderle.

Atentamente

Departamento de Impuestos

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Edición
28

INFONAVIT otorga beneficios a patrones y acreditados afectados por Odile

Jueves, 25 Septiembre 2014

En días pasados el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) anuncio en su página de Internet; diversos apoyos para los patrones y derechohabientes de Baja California Sur que fueron damnificados por el huracán Odile; en dicho comunicado se otorgan prórrogas para pago de los acreditados...


Edición
27

Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

Miércoles, 24 Septiembre 2014

El pasado 23 de septiembre de 2014, el Servicio de Administración Tributaria (SAT); dio a conocer mediante la Publicación en el Diario Oficial de la Federación la "Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014"; a través de la cual se confirman los beneficios para los contribuyentes...


Edición
26

Acuerdo del Consejo Técnico (IMSS) que otorga facilidades administrativas a los patrones afectados por los fenómenos meteorológicos (Odile).

Lunes, 22 Septiembre 2014

El día de hoy se publica en el Diario Oficial de la Federación, el Acuerdo del consejo técnico (IMSS) por el que se otorgan diversas facilidades administrativas a los patrones de las zonas afectadas por lluvias severas durante septiembre de 2014. Se difieren las cuotas causadas de agosto, septiembre...


Edición
25

Beneficios fiscales a contribuyentes de zonas afectadas por lluvias severas

Viernes, 19 Septiembre 2014

El día de hoy se publica en el Diario Oficial de la Federación, el DECRETO por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante septiembre de 2014. El Ejecutivo Federal, establece que, la presencia del huracán Odile ocurrida...


Edición
24

Sin límites los depósitos de dólares en Instituciones Financieras

Lunes, 15 Septiembre 2014

El pasado día 12 del presente mes, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la RESOLUCIÓN que reforma, adiciona y deroga las disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito. Con la finalidad de no obstaculizar el desarrollo de...


Edición
23

Prórroga para el envío del catálogo de cuentas

Miércoles, 20 Agosto 2014

El pasado día 19 de agosto, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014. Previo a ello, en nuestro comunicado número 22 anticipamos la publicación emitidad por el SAT relativa a la prórroga del envío...


Edición
22

Nueva prórroga para el envío de la Contabilidad Electrónica al SAT

Miércoles, 06 Agosto 2014

El día de hoy 06 de agosto el Servicio de Administracion Tributaria (SAT) dio a conocer en su página de Internet el anteproyecto a la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus anexos 3 y 25; mediante este anuncio aun no oficial...


Edición
21

Aproveche condonación de créditos fiscales ante el SAT

Lunes, 28 Julio 2014

Como lo dimos a conocer en nuestros boletines anteriores, el pasado 04 de julio de 2014 se publico en el Diario Oficinal de la Federación (DOF), la Segunda Resolución Miscelánea Fiscal; de la cual destaca el procedimiento para determinar el porcentaje de condonación de multas por el incumplimiento a las...


Edición
20

CFDI's por constancias de retenciones

Viernes, 18 Julio 2014

Con la publicación en el Diario Oficial de la Federación el pasado día 4 de julio, mediante la SEGUNDA resolución de modificaciones a la miscelánea fiscal para el ejercicio fiscal 2014, se adicionaron y reformaron las reglas relativas a la emisión de los comprobantes fiscales digitales por concepto de nómina. Al...


Edición
19

CFDI's por concepto de nómina -

Miércoles, 16 Julio 2014

Con la publicación en el Diario Oficial de la Federación el pasado día 4 de julio, mediante la SEGUNDA resolución de modificaciones a la miscelánea fiscal para el ejercicio fiscal 2014, se adicionaron y reformaron las reglas relativas a la emisión de los comprobantes fiscales digitales por cocepto de nómina. Al...


Edición
18

Envío de la contabilidad electrónica -

Martes, 15 Julio 2014

El pasado día 4 de julio, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la SEGUNDA resolución de modificaciones a la miscelánea fiscal para 2014. Al respecto, entre otras, se incluyen las disposiciones para el cumplimiento permanente del envío de la contabilidad electrónica mensual con los requerimientos y formalidades...


Edición
17

Contabilidad en médios electrónicos -

Lunes, 14 Julio 2014

Con las reformas al Código Fiscal de la Federación y su reglamento, aplicables al ejercicio fiscal 2014, el contribuyente deberá observar las nuevas formalidades en el rubro de los registros contables e información generada en sus propios sistemas, los cuales deben cumplir con las especificaciones que publicó el SAT el...


Edición
16

Buzón Tributario - listo a partir del 30 de Junio 2014

Martes, 24 Junio 2014

Con las reformas al Código Fiscal de la Federación aplicables al ejercicio fiscal 2014, se adiciona el artículo 17-K consistente en el sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del SAT. Con ello se asigna un buzón tributario a las personas físicas y morales inscritar en el...


Edición
15

DECRETO del Ejecutivo del Estado de Baja California; mediante el cual se otorga beneficios fiscales a las Personas Fisícas y Morales.

Viernes, 02 Mayo 2014

El pasado 14 de marzo de 2014 el Ejecutivo del Estado de Baja California; publicó en Periodo Oficial del Estado; diversos Decretos Estatales a través de los cuales se establece que son con el fin de garantizar el progreso de la Entidad con base a esfuerzos institucionales encaminados hacer un...


Edición
14

Costos unitarios por nivel de atención medica para 2014 ante el IMSS

Martes, 29 Abril 2014

El día de hoy se público en el Diario Oficial de la Federación ACUERDO ACDO.SA3.HCT.040414/73.P.DF., mediante el cual se aprueba los Costos Unitarios por Nivel de Atención Médica para el año 2014, cuya actualización se realizó, con base en el promedio ponderado de los costos observados durante los años 2011...


Edición
13

Seguridad Social para el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

Jueves, 17 Abril 2014

El pasado día 8 de abril, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el DECRETO por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridad social. El Ejecutivo Federal, establece que a efecto de lograr que un mayor número de mexicanos tengan pleno acceso a las...


Edición
12

Informes Trimestrales y Renovación Anual del Registro Nacional de Inversiones Extranjeras (RNIE)

Viernes, 28 Marzo 2014

El artículo 32 de la Ley de Inversión Extranjera (LIE) establece la obligación de inscribirse ante el RNIE a los siguientes sujetos: Las sociedades mexicanas en las que participen, -incluso a traves de fideicomiso- la inversión extranjera y los mexicanos que posean o adquieran otra nacionalidad y que tengan...


Edición
11

Reporte anual en forma electrónica de las Operaciones de Comercio Exterior

Miércoles, 26 Marzo 2014

Los titulares de programas otorgados por la Secretaría de Economía para la autorización de realizar operaciones de manufactura, en cualquiera de sus modalidades bajo el Decreto para el fomento de la Industria manufacturera, maquiladora y de Servicios de exportación (IMMEX) en vigor a partir del 13 de Noviembre del 2006,...


Edición
10

Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y Servicios de Exportación (DIEMSE)

Lunes, 24 Marzo 2014

Como lo dimos a conocer en nuestra edición 32 del año 2013, con la publicación en el Diario Oficial de la Federación con fecha 31 de Mayo del citado ejercicio de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Miscelanea Fiscal 2013, se adicionó el Capítulo II.2.8.9. denominado "Declaración...


Edición
09

Tasa del Impuesto Sobre la Renta aplicable para el ejercicio fiscal 2014 (Personas Físicas)

Viernes, 21 Marzo 2014

Como lo dimos a conocer en nuestra edición 56 relativa al la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014, en el caso particular de las personas físicas, la tasa del 35% será aplicable en el ejercicio fiscal de 2014, tratandose de ingresos mensuales superiores a a los...


Edición
08

No olvidar!!! Migración al CFDI (Comprobantes de ingresos, pagos por nómina y retenciones efectuadas a terceros)

Viernes, 21 Marzo 2014

Tal y como lo dimos a conocer en nuestra Edición 04-2014 relativo a los principales cambios de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 (RMF), como recordará apreciable lector en sus artículos transitorios de la RMF el Servicio de Administración Tributaria (SAT) otorgó una prórroga para ciertos contribuyentes para efectos de...


Edición
07

Sistema de Registro Fiscal

Miércoles, 19 Marzo 2014

Con la entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014, el nuevo régimen de transición de personas físicas (Régimen de Incorporación), al sujetarse dichos contribuyentes a obligaciones formales que implican una carga administrativa inexistente en años anteriores, al respecto, para el...


Edición
06

Consideraciones para la determinación en Prima de Riesgo.

Jueves, 06 Febrero 2014

En términos del artículo 74 de la Ley del Seguro Social (LSS) y 32, primer párrafo del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), las empresas están obligadas a revisar anualmente su siniestralidad, para efectos de determinar si continuara...


Edición
05

Declaraciones Informativas Anuales

Jueves, 30 Enero 2014

En cumplimiento con lo establecido en las disposiciones fiscales, existen obligaciones anuales que implican la presentación de información ante las autoridades fiscales, la mayoria con fecha de vencimiento el 15 de febrero de cada año. La observación y cumplimiento, está sujeta o condicionada a la deducibilidad de algunos de los conceptos,...


Edición
04

Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

Miércoles, 29 Enero 2014

El pasado 30 de diciembre de 2013, el Jefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT); Lic. Aristóteles Núñez Sánchez dio a conocer a través del Diario Oficial de la Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal aplicable para este año 2014; mediante esta se otorgan ciertas prórrogas, facilidades, procedimientos y definiciones...


Edición
03

Beneficios Fiscales y Simplificación Administrativa

Miércoles, 29 Enero 2014

El pasado día 26 de diciembre 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa. Que el 30 de marzo de 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el "Decreto que compila diversos beneficios...


Edición
02

Reglas de Certificación para Maquiladoras

Miércoles, 08 Enero 2014

El pasado día 1 de enero de 2014, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la SEXTA Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013. Al respecto, se adicionan 5 reglas de las cuales regulas las bases para la certificación para...


Edición
01

Estímulos Fiscales para la Industria Maquiladora

Martes, 07 Enero 2014

El pasado día 26 de diciembre de 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el DECRETO que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación. El Ejecutivo Federal, mediante los considerandos, establece que el mecanismo generado para el sector Maquilador a través de...


Edición
29

QUINTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

Martes, 21 Octubre 2014

El pasado 16 de octubre de 2014 se publico en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la "Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014"; a través de la cual se reforman, adicionan y derogan diversas reglas misceláneas; mismas que a continuación damos a conocer lo...


Edición
30

Consideraciones para el pago del aguinaldo 2014

Lunes, 24 Noviembre 2014

Como es bien sabido, cada año las empresas se preparan para calcular el aguinaldo; prestación más común de cada fin de año, ya que el monto que perciben los colaboradores les permite solventar los gastos de las fiestas decembrinas, así como para solventar deudas o compromisos adquiridos durante el año. Para...


Edición
31

Buzón Tributario

Jueves, 27 Noviembre 2014

Con las reformas al Código Fiscal de la Federación aplicables al ejercicio fiscal 2014, se adiciona el artículo 17-K consistente en el sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del SAT. Con ello se asigna un buzón tributario a las personas físicas y morales inscritar en el...