El pasado 28 de diciembre de 2009, se publicó el Anexo 8 de la RMF 2009 que contiene las tarifas aplicables a pagos provisonales y retenciones correspondientes a los contribuyentes personas fisicas para el ejercicio fiscal 2010.
Como lo hicimos saber mediante nuestra edición número 36 del 2009, derivado de la reforma fiscal para 2010, las personas físicas que obtengan ingresos acumulables para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) superiores a $10,298.35 en forma mensual se verán afectados sigificativamente y en forma progresiva de acuerdo a su nivel de ingreso.
El Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales publicado 7 de diciembre 2007 en el Diario Oficial de la Federación, contempla dentro de las disposiciones de vigencia temporal para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta aplicable para los ejercicios fiscales de 2010 al 2013, modificaciones a la tarifa del artículo 113 y 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
La modificación a la tarifa, así como efectos cuantitativos de dicha reforma se presentan a continuación:
Tarifa transitoria para 2010, aplicable para la determinación del Impuesto Sobre la Renta mensual en personas físicas:
|
Tarifa |
|||
|
Límite inferior |
Límite superior |
Cuota fija |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
|
0.01 |
496.07 |
0.00 |
1.92 |
|
496.08 |
4,210.41 |
9.52 |
6.40 |
|
4,210.42 |
7,399.42 |
247.23 |
10.88 |
|
7,399.43 |
8,601.50 |
594.24 |
16.00 |
|
8,601.51 |
10,298.35 |
786.55 |
17.92 |
|
10,298.36 |
20,770.29 |
1,090.62 |
21.36 |
|
20,770.30 |
32,736.83 |
3,327.42 |
23.52 |
|
32,736.84 |
En adelante |
6,141.95 |
30.00 |
Tabla del subsidio para el empleo aplicable para la determinación del Impuesto Sobre la Renta mensual en personas físicas:
|
Tabla |
||
|
Para Ingresos de |
Hasta ingresos de |
Cantidad de subsidio para el empleo |
|
0.01 |
1,768.96 |
407.02 |
|
1,768.97 |
2,653.38 |
406.83 |
|
2,653.38 |
3,472.84 |
406.62 |
|
3,472.84 |
3,537.87 |
392.77 |
|
3,537.87 |
4,446.15 |
382.46 |
|
4,446.15 |
4,717.18 |
354.23 |
|
4,717.18 |
5,335.42 |
324.87 |
|
5,335.42 |
6,224.67 |
294.63 |
|
6,224.67 |
7,113.90 |
253.54 |
|
7,113.90 |
7,382.33 |
217.61 |
|
7,382.33 |
En adelante |
0.00 |
Tarifa transitoria para 2010, aplicable para la determinación del Impuesto Sobre la Renta anual en personas físicas:
|
Tarifa |
|||
|
Límite inferior |
Límite superior |
Cuota fija |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
|
0.01 |
5,952.84 |
0.00 |
1.92 |
|
5,952.85 |
50,524.92 |
114.24 |
6.40 |
|
50,524.93 |
88,793.04 |
2,966.76 |
10.88 |
|
88,793.05 |
103,218.00 |
7,130.88 |
16.00 |
|
103,218.01 |
123,580.20 |
9,438.60 |
17.92 |
|
123,580.21 |
249,243.48 |
13,087.44 |
21.36 |
|
249,243.49 |
392,841.96 |
39,929.04 |
23.52 |
|
392,841.97 |
En adelante |
73,703.40 |
30.00 |
Al llevar a la práctica esta reforma, el efecto en el trabajador se muestra claramente a través del siguiente ejemplo:
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Ingresos Gravable |
Impuesto Mensual |
||
|
2009 |
2010-2012 |
2013 |
|
|
$10,000.00 |
1,037.16 |
1,037.16 |
1,037.16 |
|
$15,000.00 |
2,028.13 |
2,094.89 |
2,061.51 |
|
$20,000.00 |
3,025.13 |
3,162.89 |
3,094.01 |
|
$30,000.00 |
5,204.22 |
5,498.25 |
5,350.98 |
|
$50,000.00 |
10,638.88 |
11,320.90 |
10,979.38 |
Como podemos observar, el impacto empieza afectar a partir de un nivel de ingresos (acumulables para el Impuesto Sobre la Renta) de $10,298.36 mensual, y es progresivo de acuerdo al nivel de ingresos de la persona física.
Por lo anterior, sugerimos revisar y actualizar en los sistemas de nominas implantados, la tarifa y tabla citadas para los cálculos de la retención del ISR correspondientes a la nomina a partir del 1ro. de enero 2010.
En caso de tener alguna duda o requerir aclaración en relación con el presente comunicado, le pedimos se ponga en contacto con nosotros. Estamos listos para atenderle.
Atentamente
Departamento Impuestos
