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N° de Edición 01 | 04.01.10

Reglas Aplicables a la Reforma de la Ley del IVA 2010. (emisión de comprobantes 11% - 16%)

El pasado 28 de diciembre del año 2009, se publicó la TERCERA Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, en la cual mediante el artículo CUARTO transitorio, se adicionaron reglas relativas a la emisión de comprobantes fiscales para efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 2010.

Respecto a lo anterior, a continuación precisamos lo antes comentado;

Operaciones afectas al pago del IVA y, en su caso, del IEPS, con anterioridad al 1 de enero de 2010

Los contribuyentes que celebraron operaciones afectas al pago del IVA y, en su caso, del IEPS, con anterioridad al 1 de enero de 2010, que por tal motivo expidieron comprobantes fiscales antes de dicha fecha y que dichas operaciones efectivamente sean cobradas a partir de enero de 2010, para los efectos fiscales podrán expedir los comprobantes siguientes:

Operaciones en las que las partes hayan convenido un precio sin considerar el IVA

Tratándose de operaciones en las que las partes hayan convenido un precio sin considerar el IVA y, en su caso, el IEPS, los contribuyentes podrán expedir, por cada operación que efectivamente cobren en 2010, un comprobante fiscal complementario al que hubieren expedido con anterioridad al 2010, para trasladar el IVA y, en su caso, el IEPS adicionales que se causen en la operación de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes y, en su caso, efectuar las retenciones que correspondan. Los comprobantes fiscales que se expidan para estos efectos en 2010, en lugar de incluir la información a que se refieren las fracciones V y VI del artículo 29-A del CFF, deberán hacer referencia a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido con anterioridad al 2010, para lo cual deberán llevar la siguiente leyenda: "Este comprobante es complementario del expedido con el folio __ de fecha ______".

Cuando las contraprestaciones correspondientes se paguen mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o traspaso de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, los contribuyentes podrán no expedir los comprobantes complementarios a que se refiere el párrafo anterior. En este caso el adquirente del bien o servicio, utilizará como medio de comprobación el comprobante expedido con anterioridad al 2010, junto con su estado de cuenta, por lo que para el acreditamiento de los impuestos adicionales que se documenten conforme a este párrafo, no será exigible lo dispuesto en el artículo 5o., fracción II de la Ley del IVA ni en el artículo 19, fracción II de la Ley del IEPS, según corresponda. En este supuesto y cuando deba efectuarse retención, el retenedor deberá expedir la constancia de retención que corresponda al momento de recibir el pago.

No obstante, se establece que los contribuyentes estarán obligados a expedir un comprobante complementario en los términos de este inciso, cuando así le sea solicitado por la persona que realice el pago.

Operaciones en las que las partes hayan convenido un precio total incorporado el IVA

Tratándose de las operaciones en las que las partes hayan convenido un precio total incorporado el IVA y, en su caso, el IEPS, los contribuyentes podrán emitir una nota de crédito por una cantidad que disminuirá el precio sin IVA y, en su caso, sin IEPS, consignado en el comprobante expedido con anterioridad al 2010. Dicha disminución deberá ser en una cantidad tal que la suma del precio disminuido más el IVA y, en su caso, el IEPS, calculados con las tasas y cuotas vigentes en el momento de cobro considerando dicho precio, sea igual al monto total de la factura expedida con anterioridad al 2010.

Adicionalmente a lo señalado en el párrafo anterior, los contribuyentes deberán expedir por cada operación que efectivamente cobren un comprobante fiscal complementario al que hubieren expedido con anterioridad al 2010, para trasladar el IVA y, en su caso, el IEPS, calculados con las tasas y cuotas vigentes en el momento de cobro considerando el precio disminuido con la nota de crédito y, en su caso, deberán anotar la retención que corresponda.

Los comprobantes fiscales que se expidan para estos efectos en 2010, adicionalmente a los requisitos que establece el artículo 29-A del CFF, deberán hacer referencia a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido con anterioridad al 2010, para lo cual deberán llevar la siguiente leyenda: "Este comprobante es complementario del expedido con el folio __ de fecha ______". Los montos consignados en este comprobante complementario serán los aplicables para los efectos fiscales que correspondan y no los anotados en los comprobantes expedidos con anterioridad al 2010.

Comprobantes digitales e impresos en establecimientos autorizados por el SAT

La presente regla será igualmente aplicable en materia de comprobantes fiscales digitales, conforme al procedimiento que se publique en la página de Internet del SAT.

Asimismo, para efectos del artículo 29-A, fracción VI del CFF, los contribuyentes que al 1 de enero de 2010 tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados por el SAT, en los que esté impresa la tasa del 10% o 15% del IVA, podrán seguir utilizándolos hasta agotarlos o termine su vigencia, para lo cual deberán señalar en los mismos, por escrito o mediante sello, la tasa del 11% o 16%, según corresponda. Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse de conformidad con el Reglamento del CFF.

La citada resolución entra vigor el 1 enero de 2010.

En caso de tener alguna duda o requerir aclaración en relación con el presente comunicado, le pedimos se ponga en contacto con nosotros. Estamos listos para atenderle.

Atentamente

Departamento Impuestos

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Edición
38

Las Instituciones de crédito recibiran dólares en efectivo hasta por un monto de 14,000 USD.

El pasado día 20 del presente mes, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, las reformas a las disposiciones de carácter general de la Ley de instituciones de crédito, de Mercado de Valores y la de General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crédito. Las citadas reformas, tienen el...


Edición
32

Nueva fecha para la presentación de anexos del Dictamen Fiscal ante el INFONAVIT

Viernes, 13 Agosto 2010

En cumplimiento a lo señalado en el artículo 29, fracción VIII, primer párrafo de la Ley del Infonavit, los patrones obligados a Dictaminar sus Estados Financieros en términos de lo dispuesto en el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, están a su vez obligados a presentar ante este...


Edición
35

Tipos de comprobantes a emitir para el ejercicio 2011.

Miércoles, 10 Noviembre 2010

Como es del conocimiento general, a partir del 1o. de enero de 2011 entrará en vigor el artículo 29 del CFF, que establece la obligación de expedir comprobantes fiscales mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Leido así, todos los contribuyentes estarían obligados...


Edición
36

SEGUNDA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010.

Sábado, 11 Diciembre 2010

El pasado día 3 de diciembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Segunda Resolución Miscelánea Fiscal y sus Anexos 1 y 1-A. Con la citada publicación, se viene a confirmar las fechas y los plazos previstos desde meses pasados relativos a las fechas de vencimiento derivadas...


Edición
37

Salarios mínimos para el 2011.- El incremento promedio es del 4.1%.

Lunes, 20 Diciembre 2010

La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos dio a conocer el incremento a los salarios mínimos generales y profesionales que regirán durnate el 2011, que en promedio fue del 4.1%.Los salarios correspondientes a cada área geográfica quedaron de la siguiente manera: ...


Edición
31

Consulta Resuelta por el SAT en materia de IDE.- Define el concepto de depósito en efectivo y aclara los casos en donde NO hay recaudación tratándose de créditos bancarios.-

Jueves, 12 Agosto 2010

El Servicio de Administración Tributaria resolvió a través del oficio de expediente 645/2010, emitido por la Administración de Normatividad Internacional consulta particular en materia de recaudación del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) a las Instituciones del Sistema Financiero. Cabe recordar que el 1 de julio del presente año, entró...


Edición
30

Publicación de Criterios Normativos en Materia de Impuestos Internos, durante el Primer Semestre de 2010.

Martes, 10 Agosto 2010

El Comité de Normatividad del Servicio de Administración Tributaria, de forma periódica analiza diversas propuestas de criterios normativos; con fundamento en los artículos 35 del Código Fiscal de la Federación y 22, fracción II del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, que otorgan a la Administración General Jurídica la...


Edición
28

Cuotas IMSS a Plazos de Patrones Siniestrados por el Sismo en los municipios de Mexicali B.C. y San Luis Río Colorado, Sonora.

Martes, 04 Mayo 2010

El pasado 3 de mayo, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el ACUERDO ACDO.SA3.HCT.280410/75.P.DIR Consejo Técnico relativo a la autorización para que los Titulares de la Delegación Regional IMSS en Baja California y de las Subdelegaciones del IMSS en Mexicali y San Luis Río Colorado, Sonora,...


Edición
27

Beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río Colorado, Sonora

Martes, 20 Abril 2010

Debido a la afectación de la actividad productiva generada por el fenómeno natural en los municipios de Mexicali y San Luis Río Colorado, impactando directamente la preservación de las fuentes de empleo para los habitantes de las zonas afectadas, el Gobierno Federal con el objeto de apoyar la reactivación de...


Edición
26

Asamblea Anual General Ordinaria de Socios o Accionistas

Martes, 13 Abril 2010

Como obligación corporativa de las sociedades mercantiles, dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio, las empresas deben celebrar una asamblea general ordinaria de accionistas con el objeto de discutir, aprobar o modificar el informe sobre la situación financiera de la sociedad, de conformidad con lo establecido en...


Edición
25

Informes Trimestrales y Renovación Anual del Registro Nacional de Inversiones Extranjeras (RNIE)

Martes, 13 Abril 2010

El artículo 32 de la Ley de Inversión Extranjera (LIE) establece la obligación de inscribirse ante el RNIE a los siguientes sujetos: Las sociedades mexicanas en las que participen, -incluso a traves de fideicomiso- la inversión extranjera y los mexicanos que posean o adquieran otra...


Edición
01

Reglas Aplicables a la Reforma de la Ley del IVA 2010. (emisión de comprobantes 11% - 16%)

Lunes, 04 Enero 2010

El pasado 28 de diciembre del año 2009, se publicó la TERCERA Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, en la cual mediante el artículo CUARTO transitorio, se adicionaron reglas relativas a la emisión de comprobantes fiscales para efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado...


Edición
02

TERCERA Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009

Martes, 05 Enero 2010

El pasado 28 de diciembre de 2009 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la TERCERA Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 y sus anexos 5, 8, 15 y 19, mediante la cual se reforman, adicionan y derogan diversas reglas de la Miscelánea Fiscal. A continuación citamos las modificaciones más...


Edición
03

Tablas y Tarifas Aplicables Para Pagos Provisionales ISR 2010 Ingresos por Salarios (Anexo 8 Resolución de Modificaciones a la Miscelanea Fiscal para 2009)

Jueves, 07 Enero 2010

El pasado 28 de diciembre de 2009, se publicó el Anexo 8 de la RMF 2009 que contiene las tarifas aplicables a pagos provisonales y retenciones correspondientes a los contribuyentes personas fisicas para el ejercicio fiscal 2010. Como lo hicimos saber mediante nuestra edición número 36 del 2009, derivado de la...


Edición
04

Nueva Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE)

Miércoles, 27 Enero 2010

El pasado 19 de enero fue publicado el software para la presentación de una nueva declaración informativa "Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación" (DIEMSE), de acuerdo con el portal del Servicio de Administración Tributaria, los contribuyentes que deben cumplir con su presentación son los siguientes: Empresas...


Edición
05

Impuesto Predial 2009 –Inconstitucional-, 2010 -Contiene los mismos vicios

Miércoles, 27 Enero 2010

Como es de su conocimiento para el ejercicio de 2009 el Impuesto Predial en Tijuana incrementó el valor unitario (m2) del terreno en algunas zonas homogéneas (áreas de la ciudad), se modificaron algunas tasas y se introdujo la modalidad de incrementar la base del impuesto predial con el valor de...


Edición
06

IETU es declarado constitucional según la SCJN -de acuerdo a la última votación parcial

Martes, 02 Febrero 2010

En una votación parcial, los ministros aprobaron que el IETU es diferente al ISR y por lo tanto no debe considerar las mismas deducciones que este último, ya que el IETU tiene como objetivo fiscalizar una base mayor de contribuyentes, con un mínimo de deducciones con la menor tasa posible. La...


Edición
07

Consideraciones para la determinación en Prima de Riesgo 2010

Miércoles, 03 Febrero 2010

En términos del artículo 74 de la Ley del Seguro Social (LSS) y 32, primer párrafo del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), las empresas están obligadas a revisar anualmente su siniestralidad, para efectos de determinar si continuara...


Edición
08

Decreto que exime el 100% del Pago de Derechos para las Personas Físicas que celebren contratos de aperturas de crédito con el INFONAVIT

Lunes, 08 Febrero 2010

El pasado viernes 5 de febrero, se publicó en el Periodico Oficial del Estado, el decreto que exime el 100% del pago de derechos señalados en la Ley de Ingresos del Estado de Baja California para el ejercicio fiscal 2010, que se generen conforme a los siguiente; a. Servicios de anotación...


Edición
09

Se dan a conocer las Reglas de Operación del Programa para el Desarrollo de las Industrias de Alta Tecnología (PRODIAT) para el ejercicio 2010

Lunes, 08 Febrero 2010

El pasado día 30 de diciembre se dieron a conocer las Reglas de Operación del Programa de las Industrias de Alta Tecnología (PRODIAT). El artículo 28 último párrafo de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, señala que se podrán otorgar apoyos con recursos federales a actividades que sean prioritarias,...


Edición
10

Decreto que exime el 100% del Pago de Derechos para las Personas Físicas y Morales que impartan Educación Básica, Inicial y de Formación para el Trabajo en el Estado de B.C.

Martes, 09 Febrero 2010

El pasado viernes 5 de febrero, se publicó en el Periodico Oficial del Estado, el decreto que exime el 100% del pago de derechos a las personas Físicas y Morales que impartan o pretendan impartir educación básica, in ical y de formación para el trabajo en el Estado. Lo anterior, relativo...


Edición
11

ACUERDO mediante el cual se dan a conocer las Reglas de Operación para el otorgamiento de apoyos del Programa para el Desarrollo de la Industria del Software (PROSOFT) para el ejercicio fiscal 2010

Martes, 09 Febrero 2010

En concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo, el Programa Sectorial prevé que la estrategia de atención centra su propuesta en la creación de una política de desarrollo empresarial basada en cinco segmentos empresariales: emprendedores, micro, pequeñas y medianas empresas, empresas Gacela (MIPYMES que tienen un mayor dinamismo en su...


Edición
12

Constitucional la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa única - IETU

Martes, 09 Febrero 2010

Durante la sesión del día de hoy, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) determinó que la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) no vulnera el principio de legalidad tributaria, ya que su objeto se encuentra delimitado en dicho ordenamiento, señalando que éste...


Edición
13

ACUERDO mediante el cual se dan a conocer las Reglas de Operación

Miércoles, 10 Febrero 2010

El Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012, se establece como estrategia general para promover el desarrollo de las micro, pequeñas y medianas empresas, revisar y ajustar los programas actuales de apoyo para que permitan lograr un escalamiento de la producción hacia manufacturas y servicios de alto valor agregado, y determina que...


Edición
14

ACUERDO por el que se dan a conocer las Reglas de Operación para el otorgamiento de apoyos del Fondo de Apoyo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (Fondo PYME), para el ejercicio 2010

Miércoles, 10 Febrero 2010

Con el objeto de promover el desarrollo económico nacional, a través del otorgamiento de apoyos de carácter temporal a proyectos que fomenten la creación, desarrollo, consolidación, viabilidad, productividad, competitividad y sustentabilidad de las MIPYMES; y las iniciativas de los emprendedores, así como a aquellos que promuevan la inversión productiva que...


Edición
15

CONVOCATORIA 2010.- Programa de Desarrollo de Proveedores para las MIPYMES en Baja California

Jueves, 11 Febrero 2010

El pasado 10 de febrero de 2010 el Gobierno del Estado de Baja California dio a conocer en su página de Internet www.bajacalifornia.gob.mx., la Convocatoria 2010 del Programa de Desarrollo de Proveedores para las MIPYMES que conjuntamente con la Secretaria de Desarrollo Económico y en Coordinación con la Secretaria de...


Edición
16

Informativa de REPECOS, solo a requerimiento de la Autoridad.- Facilidades adicionales en materia de Informativas

Viernes, 12 Febrero 2010

Informativa de REPECOS correspondiente al ejercicio de 2009 Los contribuyentes que tributan bajo el régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) en los términos del artículo 137 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, tienen la obligación de presentar informativa de sus ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior a mas tardar...


Edición
17

Decreto que exime el 5% del pago del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (ISRTP)

Jueves, 25 Febrero 2010

El pasado 12 de febrero, se publicó en el Periódico Oficial del Estado de Baja California, el decreto que exime del 5% del Impuesto Sobre la Remuneracion al Trabajo Personal (ISRTP) a las personas físicas y morales que causen mensual o trimestralmente según corresponda, correspondientes a los meses de enero...


Edición
18

Decreto que exime el 75% del pago de derechos por los servicios que presta la dirección del Registro Público de la Propiedad y de Comercio del Estado de Baja California

Lunes, 08 Marzo 2010

El pasado 05 de marzo, se publicó en el Periódico Oficial del Estado de Baja California, el decreto que exime el 75% de los pagos de derecho conforme a la Ley de Ingresos del Estado de Baja California para el ejercicio fiscal 2010, que se generen por los servicios que...


Edición
19

Decreto que exime el pago de derechos por los servicios que preste la Comisión Estatal de Servicios Públicos de Mexicali

Martes, 09 Marzo 2010

El pasado 05 de marzo, se publicó en el Periódico Oficial del Estado de Baja California, el decreto que exime de los pagos de derecho que causen las Personas Físicas y Morales que se dediquen a la construcción de vivienda en el Estado de Baja California por los servicios que...


Edición
20

SCJN rechaza primeros amparos contra el IDE, por forma y no por fondo

Jueves, 11 Marzo 2010

Con fecha 8 de marzo de 2010, la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) informa sobre el resultado de los primeros amparos contra el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE). Al iniciar la discusión de un paquete de amparos promovidos en contra de la Ley del IDE, el...


Edición
21

Acuerdo del H. Consejo Técnico por el que se autorizala aplicación informática para el cumplimiento de las obligaciones del Outsourcing

Martes, 16 Marzo 2010

El dia de hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federacion, el acuerdo ACDO.SA1.HCT.240210/43.P.DIR, que el Consejo Técnico llevó a cabo en sesión ordinaria celebrada el 24 de febrero del presente año. El citado acuerdo autoriza a la Dirección de Incorporación y Recaudación para liberar la aplicación informática que...


Edición
22

Decreto que exime el 100% del Pago de Derechos para las Personas Físicas que realicen trámites de inscripción de títulos de propiedad de inmuebles en el Estado de Baja California

Martes, 16 Marzo 2010

El pasado viernes 12 de marzo, se publicó en el Periodico Oficial del Estado, el decreto que exime el 100% del pago de derechos a las personas físicas que realicen trámites de inscripción de títulos de propiedad de inmuebles situados en los Municipios del Estado de Baja California, expedidos por...


Edición
23

Nuevo formatos para la presentación de avisos patronales ante el IMSS y Prima de Riesgo de Trabajo

Miércoles, 17 Marzo 2010

Con fecha 17 de marzo de 2010, se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el ACUERDO ACDO.SA1.HCT.240210/42.P.DIR del H. Consejo Técnico mediante el cual se aprueban los nuevos formatos a utilizar por los patrones personas físicas y morales obligados a presentar la inscripción ante el Seguro Social...


Edición
24

CUARTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009

Lunes, 05 Abril 2010

Con fecha 31 de marzo de 2010, se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la CUARTA Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 y sus anexos 1, 7, 10, 11, 12, 14, 15, 16, 16A, y 21, mediante la cual se reforman, adicionan y derogan diversas...


Edición
29

Actualización de Criterios Normativos en Materia Aduanera.

Martes, 10 Agosto 2010

El artículo 35 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que los funcionarios fiscales facultados podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que para ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán...


Edición
33

La Auditoria Operativa, herramienta necesaria para su organización.-

Lunes, 16 Agosto 2010

La Auditoría Operativa nació por la necesidad que tenía la alta dirección o gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuación y validez de los informes operativos como de los informes financieros. En los últimos treinta años ha surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditoría llamada "AUDITORIA...